Как учитывать доходы и расходы при учете АУСН

Кассовый метод — это главная особенность автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Это делает данный налоговый режим одним из самых простых и удобных для малого бизнеса и ИП. Главная задача — правильно выбирать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») в зависимости от структуры затрат и внимательно следить за операциями по счету, чтобы вовремя исключать необлагаемые налогом поступления.

Еще одна особенность режима — активное участие банка в передаче информации при помощи специального онлайн-сервиса. Операции по расчетному счету становятся одним из основных источников данных для налогового учета. Поэтому предпринимателям и организациям важно использовать счет в уполномоченном банке и следить за корректным назначением платежей.

Перечень расходов, которые можно учитывать при расчете налога на АУСН, является закрытым и в основном совпадает со списком, установленным для УСН. К налоговому учету принимаются только те затраты, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом, экономически обоснованы и подтверждены документами. Расходы, не входящие в установленный перечень либо оформленные с нарушениями, не уменьшают налоговую базу.

Федеральная налоговая служба самостоятельно рассчитывает налог на основании информации, которая поступает из нескольких источников. В частности, уполномоченные банки передают сведения об операциях по всем расчетным счетам бизнеса, онлайн-кассы (ККТ) фиксируют доходы от продаж и определенные виды расходов, а личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС используется для самостоятельного уточнения или добавления данных, которые не прошли через банк или кассу.

При этом законодательство также предусматривает и перечень затрат, которые не учитываются при уменьшении налога. К ним, в частности, относятся выплаты дивидендов, штрафы и пени, перечисляемые в бюджет, взносы в уставный капитал, безвозмездная передача имущества, а также материальная помощь работникам. Полный список таких расходов закреплен нормативными документами, регулирующими применение АУСН.

Доходы при АУСН признаются на дату фактического получения денежных средств. Для безналичных расчетов — это день зачисления суммы на счет, для наличных платежей — день поступления денег в кассу. Если предприниматель использует онлайн-кассу, то сведения о доходах автоматически передаются в ФНС.

АУСН и УСН имеют общую базу для налогообложения — в обоих случаях налогом облагаются практически одни и те же доходы:

Если деньги поступили вне кассы или на другой счет, то налогоплательщик обязан самостоятельно передать сведения до 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Проверить и дополнить данные, переданные уполномоченному банку, нужно до 7-го числа, поскольку несвоевременное отражение доходов может привести к некорректному расчету налога.

Если покупатель отказался от товара или услуги после внесения аванса, и организация вернула ему деньги, то сумма этой предоплаты исключается из доходов в том месяце, в котором деньги были возвращены заказчику. Эту операцию предпринимателю нужно проконтролировать, так как банк может ошибочно провести ее, что приведет к искажению налоговой базы.

Кроме того, для корректного ведения учета ИП необходимо разделять личные и деловые финансы. Средства, переведенные на личные нужды, не связанные с коммерческой деятельностью, не считаются доходом бизнеса. Поэтому наиболее надежный способ — вести деятельность через отдельный расчетный счет.

Учет расходов при АУСН предусмотрен исключительно для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы минус расходы». Они уменьшают налоговую базу только в том случае, если входят в разрешенный перечень и подтверждены документами.

К затратам, которые учитываются при расчете налога, как правило, относятся:

Помимо уже названных, к расходам также относится выплата заработной платы работникам, командировочные, расходы на рекламу, оплата услуг нотариусов, юристов, а также другие затраты. При этом траты на приобретение основных средств, например оборудования или транспорта, учитываются не сразу, а списываются постепенно в течение налогового периода.

Для подтверждения расходов используются договоры, счета, акты, чеки, платежные поручения, например оплата с расчетного счета в уполномоченном банке и другие первичные документы. Расход признается в момент фактической оплаты, а не подписания акта или получения счета. Это главное отличие кассового метода.

В результате правильно организованный учет расходов при АУСН предусматривает не только их соответствие закрытому перечню, закрепленному в Налоговом кодексе, но и соблюдение кассового метода, а также наличие надлежащего документального подтверждения каждой операции.

При применении АУСН налоговым периодом считается календарный год, по итогам которого формируется налоговая база. При этом все доходы и расходы, которые отражаются кассовым методом, суммируются с начала года нарастающим итогом и используются для расчета единого налога. Налогоплательщику не нужно самостоятельно считать сумму налога и подавать декларацию, поскольку расчет единого налога выполняет ФНС на основании полученных данных.

При этом учет поступлений и затрат по-прежнему ведется в форме электронной книги учета доходов и расходов (КУДиР). Налогоплательщику не нужно заполнять ее самостоятельно, КУДиР формируется ФНС автоматически на основе данных, поступающих через онлайн-кассы (ККТ), оператора электронного документооборота, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

По итогам каждого месяца ФНС определяет налоговую базу и рассчитывает сумму налога в зависимости от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» — при ставке налога 8% от всей суммы поступлений или «Доходы минус расходы» — при ставке 20% с разницы между доходами и подтвержденными расходами.

Затем ФНС не позднее 15-го числа направляет уведомление с рассчитанной суммой налога, который предпринимателю необходимо уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Если часть информации вносится вручную, то нужно до 7-го числа следующего месяца проверить все данные учета. Допущенные ошибки в суммах доходов или расходов могут привести к завышенному налогу или задолженности.

Таким образом, применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) действительно снижает нагрузку на бизнес, но не исключает потребности в специалисте, который будет обеспечивать проверку корректности предоставленной информации, ее полноты и своевременности.