Особенности учета операций по эквайрингу при УСН

Статья обновлена 17.04.2024

Группа ВТБ

0

Время прочтения: 5 минут

Эквайринг – фактически необходимость для современного бизнеса. Терминалы стоят в кафе, продовольственных магазинах и бутиках. Но как правильно учитывать операции по приему безналичных платежей в бухгалтерских документах? Как не запутаться в многообразии справок и форм и проводить платежи без угрозы попасть под штраф? Сейчас расскажем.

Что такое эквайринг и УСН?

Сначала договоримся о терминологии, которую будем использовать в дальнейшем.

Эквайринг

Если коротко, это возможность оплачивать товары либо услуги безналичным способом (банковской картой, смартфоном, умными часами и так далее). Для организации такой услуги предпринимателю необходимо обратиться в банк, заключить договор на обслуживание и установить терминал.

Эквайринг бывает разных видов:

Торговый – на точке продаже установлен POS-терминал, который и проводит оплату (самый распространенный вид);
Мобильный – POS-терминал не привязан к конкретной точке, его можно брать с собой (часто используется при курьерской доставке);
Интернет-эквайринг – с его помощью происходит торговля товарами или услугами в сети;
АТМ-эквайринг – сюда относят все банковские терминалы, в которых можно снять наличные с карты.

Особенности учета операций по эквайрингу при УСН

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН) и какой она бывает?

Когда предприниматель принимает решение открыть свой бизнес, будь то модный дом или продуктовый магазин, он регистрирует юридическое лицо и выбирает правовую форму: ИП, ООО или другие, для того чтобы осуществлять расчеты с другими предпринимателями, вести отчетность и платить налоги.

Чаще всего, для мелкого бизнеса выбирают ИП. При этом предприниматель имеет право выбрать систему налогообложения – общую или упрощенную.

УСН – это и есть упрощенная система налогообложения. Она, в свою очередь, подразделяется на:
УСН 6% - предприниматель платит налоги только с дохода, и только 6%;
УСН 15% - здесь работает схема «доходы-расходы». То есть от полученной прибыли отнимаются расходы, и от получившейся суммы в казну государства уходит 15%.

В ходе деятельности УСН можно менять. При ведении законной деятельности с применением эквайринга необходимо правильно проводить платежи, учитывать суммы и платить налоги. И сейчас мы расскажем, как это сделать.

Учет операций эквайринга на УСН

Фактически именно разница между системами налогообложения – только с доходов или доходов-расходов определяет особенности учета проведенных через эквайринг сумм.

Эквайринг при УСН: доходы

Каждый ИП среди прочей документации в обязательном порядке ведет так называемый КУДИР – книгу доходов и расходов.

В ней отображаются все движения денег по счету предпринимателя. В частности:

Все суммы вносятся в графу «доходы» в день поступления денег на расчетный счет (тут напомним, что переводы между расчетными счетами предпринимателей могут «идти» по несколько дней);
В доходах указывается «полная» сумма перевода от контрагента, до удержания комиссии банком-эквайером;
К доходам относятся и авансы, они точно так же указываются в КУДИРе.

Эквайринг при УСН: доходы минус расходы

Вне зависимости от выбранной УСН, предпринимателю необходимо вести КУДИР. И точно так же, как при системе налогообложения «доходы», все поступления средств на расчетный счет необходимо фиксировать.

Точно так же:

В КУДИР записи вносятся в день поступления средств от контрагентов на расчетный счет;
Авансовые выплаты от контрагентов также учитываются в КУДИР;
В КУДИР указывается полная сумма до взимания банковской комиссии.

Главное отличие от системы «дохода» – банковскую комиссию можно (и даже нужно) указать в расходах. В таком случае налоги вы заплатите за доходы за вычетом расходов.

Эквайринг: проводка при УСН

Учет операций по эквайрингу (проводки по УСН) будут следующими:

Особенности учета операций по эквайрингу при УСН
В том же случае, если комиссия удерживается с контрагента после совершения перевода между расчетными счетами, делается проводка Д91 субсчет «Прочие расходы» / К 51.

Проводки при эквайринге в розничной торговле

Тут в принципе можно использовать практически то же, что и в случае с поступлением средств на расчетный счет предпринимателя:

Как считать УСН при эквайринге: пример

Рассмотрим ситуацию с такими персонажами:

ИП Колокольцев А.В. – предприниматель, который решил купить 10 тонн гашеной извести;
ООО «Колокольчики» – производитель извести, который продает ее Колокольцеву;
«Морнингстарт-стандарт» – банк, в котором обслуживается ООО «Колокольчики».

Итак, 2 декабря 2020 года ИП Колокольцев А.В. заказал гашеную известь у ООО «Колокольчики». Расплатился банковской картой, сумма покупки составила 200 000 рублей.

«Морнингстарт-стандарт» удержал комиссию – 20 000 рублей. На расчетный счет ООО «Колокольчики» поступило 180 000 рублей.

ООО «Колокольчики» используют систему налогообложения «доходы минус расходы».

Бухгалтер общества будет вносить записи два дня. В день покупки (2.12.2020) он использует проводки:

На следующий день, когда «Морнингстарт-стандарт» зачислил деньги на расчетный счет общества, бухгалтер указывает такие проводки:

В этот же день (то есть в день зачисления средств на расчетный счет, 03.12.2020) бухгалтер вносит в КУДИР две записи:

Подведем итоги

Итак, выручка по эквайрингу при УСН должна правильно учитываться и фиксироваться, в противном случае предприниматель может получить штраф.

При этом необходимо в полной мере учитывать выручку от контрагентов и других юридических лиц, от торгового эквайринга «на точке» или в сети интернет.

Мы указали эквайринг проводки УСН при «доходах» и «доходах-расходах». Суть будет везде примерно одинаковой:

Используются одни и те же проводки;
В КУДИР вносятся соответствующие записи.

Обратите внимание, что при УСН «доходы» вы будете платить налоги целиком со всех поступлений на счет, при «доходы минус расходы» в доходах указывается вся сумма без учета комиссии банка (сумма комиссии вносится в расходы).

Статья опубликована 10.11.2022

Торговый эквайринг за три шага