Группа ВТБ

Налог на имущество на УСН

4 минутыВремя прочтения

06.05.2026Дата публикации

Время прочтения: 5 минут

Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождены от налога на имущество. Однако из этого правила есть исключения: компании или ИП на УСН должны платить налог с некоторых объектов недвижимости. Разберемся, какое недвижимое имущество облагается налогом и как рассчитать платеж.

Кто платит налог на имущество

ООО

Налог на имущество должны уплачивать все юридические лица, владеющие недвижимостью. Однако для организаций на специальных режимах (в том числе УСН) действуют исключения: налог рассчитывается только с объектов, которые оцениваются по кадастровой стоимости.

Налог на имущество — это региональный налог. Поэтому каждый субъект РФ самостоятельно определяет список объектов, которые подлежат налогообложению. Ежегодно власти региона публикуют приказ со списком адресов и кадастровых номеров.

В соответствии с этими правилами компании на УСН платят налог, если на их балансе есть такие объекты недвижимости:

Торговый центр или офисное здание, помещения в них, включенные в специальный перечень вашего региона
Магазин, кафе или ателье, парикмахерская, сервисный центр, если они тоже попали в региональный список
Жилой дом, квартира, дачный дом (облагаются всегда, даже без перечня), а гаражи и парковочные места – только при наличии в перечне

Если объекта нет в региональном списке и это нежилое помещение, платить налог не нужно. Полный перечень объектов, за которые не начисляют налог на имущество, указан в статье 374 НК РФ. Например, к таким исключениям относятся земельные участки и другие виды природных ресурсов.

ИП

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог за коммерческую недвижимость, которая включена в региональный перечень кадастровых объектов. Это правило относится и к ИП, владеющим отдельным помещением в торговом или деловом центре, которые входят в список, даже если оно не упомянуто в перечне.

Если ИП на упрощенке использует для ведения бизнеса склад, цех или офис, которых нет в региональном списке, платить за них налог не нужно. Но тогда предпринимателю необходимо подать заявление на льготу в налоговую, иначе ФНС пришлет счет как обычному физлицу. Если объект освобожден от налогообложения, но ведомство отправит уведомление, после подачи заявления ФНС обнулит начисления.

Объекты налогообложения

Самый надежный способ проверить, должна ли ваша недвижимость облагаться налогом на УСН, — свериться с региональным перечнем. Алгоритм проверки такой:

Узнайте кадастровый номер объекта недвижимости — он указан в выписке ЕГРН или в личном кабинете на сайте Росреестра/ФНС
Найдите список налогооблагаемых объектов вашего региона — перечень объектов недвижимого имущества субъекта на текущий год обычно публикуют на сайте регионального Министерства имущественных отношений или правительства
Введите кадастровый номер в строку поиска в документе

Если номер есть в списке, вы обязаны уплатить налог по кадастровой стоимости. Если нет — вы освобождены от налога, но из этого правила есть исключение для организаций. Жилые помещения облагаются налогом всегда, даже если их нет в списке

Если вы купили или продали недвижимость в середине года, налог считается только за полные месяцы владения. Считается, что организация владела имуществом полный месяц, если она вступила в права собственности с 1-го по 15-е число текущего месяца.

Есть и другие особые условия расчета. Так, если компания владеет только частью облагаемого налогом имущества, например половиной здания, то она платит налог только за свою долю.

Кто освобожден от уплаты налога на УСН

Мы выяснили, что от уплаты налога на имущество на УСН полностью освобождены компании и предприниматели в части недвижимости, которая не облагается по кадастровой стоимости. Но даже если объект входит в региональный перечень, налогом не облагается имущество льготных категорий. К ним относятся:

Религиозные организации
Общероссийские организации инвалидов
Учреждения уголовно-исполнительной системы
Государственные научные центры
Участники свободных экономических зон
Адвокатские бюро, юридические консультации

Полный перечень льгот указан в статье 381 НК РФ. Каждый регион вправе самостоятельно расширить список льготников — освободить их от уплаты налога или уменьшить ставку. Например, в некоторых субъектах действуют льготы для объектов культурного наследия. Не нужно уплачивать налог, если недвижимость ООО или ИП используется в бизнесе в качестве производственной или складской. Сюда входят:

Производственные цеха и заводы
Склады и логистические центры
Гаражи, мастерские, депо
Административные помещения, которые находятся внутри заводов или складов, и не выделены как офисные центры
Сооружения: дороги, трубопроводы, линии электропередач

Эти объекты не должны быть включены в региональный кадастровый список — нужно ежегодно отслеживать изменения.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговые ставки со льготами могут отличаться в зависимости от региона (для ООО) и муниципалитета (для ИП). Ставка не может превышать 2% от кадастровой стоимости. Власти субъекта могут устанавливать пониженные налоговые ставки для организаций и предпринимателей на УСН.

Индивидуальный предприниматель на спецрежиме ФНС рассчитывает налог самостоятельно и отправляет уведомление в личный кабинет на сайте ведомства или по почте. Оно будет служить основанием для уплаты. Налоговая возьмет данные из Росреестра для расчетов и умножит кадастровую стоимость на ставку вашего региона. ИП не вносят авансовые платежи, а уплачивают всю сумму сразу один раз в год.

Для ООО на УСН правила расчета и уплаты другие — налоговая не присылает им уведомления. Компания должна самостоятельно рассчитать сумму и уплатить ее:

Правила расчета. Кадастровую стоимость нужно умножить на ставку — обычно 2% или меньше
Авансовые платежи. Налог на имущество платят заранее, нужно вносить платежи авансом каждый квартал — до 28-го числа месяца после квартала
Итоговый расчет — весь налог за год окончательно погашается до 28 февраля следующего года. Годовой налог уменьшают на авансовые платежи

Перед каждым платежом нужно подавать в ФНС уведомление об исчисленных суммах, чтобы налоговая поняла, сколько денег списать с Единого счета организации (ЕНС).

Пример расчета. Кадастровая стоимость офиса составляет 10 млн рублей, ставка в регионе — 2%. Сумма к уплате рассчитывается так: 10 000 000 × 2% = 200 000 рублей за год. Для расчета авансовых платежей нужно разделить итоговую сумму на четыре части, получится 50 000 рублей за квартал.

Сроки уплаты и отчетность

Организации и предприниматели на УСН с 2023 года не сдают налоговую декларацию по имуществу, налог по которому считается по кадастровой стоимости. Не придется подавать отчетность и по недвижимости, которая оценивается по среднегодовой стоимости. То есть по объектам, за которые ИП или ООО и так не уплачивают налоги.

Сроки уплаты для ООО и ИП различаются:

Для организаций — налог за год уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Для ИП — уплачивают налог на основании уведомления от налоговой не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным

За нарушение сроков уплаты налогов ИП и ООО начислят пени. Все начисления отображаются в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Единый налоговый счет». Сумма обновляется ежедневно.

Формула расчета пеней такая:

Сумма недоимки × Количество дней просрочки × 1/300 ключевой ставки ЦБ

Для организаций ставка 1/300 действует только первые 30 дней, а с 31-го дня она удваивается до 1/150. Для ИП она всегда равна 1/300 независимо от срока задержки. Чтобы погасить пени, нужно пополнить свой ЕНС — налоговая сама спишет деньги. Сначала гасится недоимка, то есть сам налог, а затем — начисленные пени.

Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», сумму уплаченного налога на имущество можно включить в расходы при расчете налога по УСН. На системе налогообложения «Доходы» учесть сумму налога в расходы нельзя.

Выводы

Налог на имущество компании и предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят за коммерческую недвижимость, налог по которой считается по ее кадастровой стоимости
ООО также платят налог за жилые помещения, даже если они не входят в региональный перечень
От уплаты освобождены владельцы производственных цехов, складов, гаражей и мастерских, льготники

Для расчета налога кадастровая стоимость объекта на 1 января умножается на региональную ставку (не более 2%). Каждый субъект самостоятельно устанавливает ее размер и вправе расширять список льготников. Проверить, нужно ли уплачивать налог за конкретный объект, можно на сайте правительства региона по кадастровому номеру.

Организации рассчитывают налог самостоятельно и платят его частями каждый квартал до 28-го числа, уведомляют ФНС. А итоговый расчет за год роизводят до 28 февраля следующего года.

Предприниматели сами ничего не считают, налоговая присылает им уведомление с суммой, которую необходимо оплатить одним платежом до 1 декабря через Единый налоговый счет. За просрочку в уплате начисляются пени.