Налоговая запросила пояснения у самозанятого: как защитить свои интересы

Согласно действующему законодательству, ФНС имеет право запрашивать пояснения у тех, кто применяет специальный налоговый режим Налог на профессиональный доход (далее НПД). Разберемся, в каких именно случаях.

Налоговые органы согласно п. 3 ст. 88 НК РФ могут требовать пояснений у самозанятого, если было обнаружено несоответствие между суммой заявленного дохода и фактическими поступлениями на его банковские счета. ФНС вправе запросить у налогоплательщика пояснения или иную информацию о корректных суммах дохода, их источниках и характере оказываемых услуг для подтверждения правильности исчисления НПД и использования права самозанятого на налоговый вычет в размере 10 000 рублей.

Федеральным законом №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обозначены ограничения для его применения. Какие нарушения повлекут вопросы со стороны налоговых органов:

Критерии, по которым выбирают, кого из налогоплательщиков проверить, закреплены Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. Один из ключевых – значительное отклонение уровня налоговой нагрузки от среднего показателя по аналогичному виду деятельности.

Для самозанятых данный критерий чуть менее актуален, чем для других форм бизнеса, однако остается в силе. Все дело в фиксированной ставке налога: 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее ИП). Проведение налоговых проверок регулируется Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ и статьей ст. 93 НК РФ. При таком контрольном мероприятии инспекторы налоговой службы выезжают к налогоплательщику для проверки документов и того, как он ведет деятельность. Фактически, проверки в отношении плательщиков НПД проводятся реже, чем для организаций и ИП на других режимах налогообложения.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков не только для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов, а также в рамках с налоговой проверки, но и в других ситуациях. Речь идет о случаях, которые связаны с исполнением самозанятыми налогового законодательства. Самозанятому направляется уведомление с указанием цели, места и времени явки в инспекцию.

В соответствии с принципом добросовестности налогоплательщика, самозанятый может самостоятельно предоставить пояснения. Например, если обнаружил ошибку в приложении, где фиксирует доход, или если хочет разъяснить какие-то спорные моменты.

Шаг 1: Тщательно изучите требование. Внимательно изучите полученный документ. Определите основания для запроса, перечень запрашиваемой информации и документов, а также сроки их предоставления. В уведомлении о вызове в налоговый орган должны быть четко указаны цель, место и время посещения ФНС (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Если что-то непонятно, то можно обратиться в налоговую для уточнения деталей.

Шаг 2: Подготовьте документацию. Подготовьте запрашиваемые документы, а также дополнительные материалы, подтверждающие правомерность действий: чеки, первичные документы, договоры с заказчиками (при их наличии), акты выполненных работ, банковские выписки, переписку с заказчиками, демонстрирующую характер взаимоотношений. Всю информацию желательно представить в структурированном виде для облегчения проверки налоговому инспектору.

Шаг 3: Составьте письменные пояснения. Они могут быть представлены в электронной форме или на бумажном носителе по установленному ФНС формату (п. 3 ст. 88 НК РФ). Они должны быть четкими, лаконичными и, по существу. Отвечайте на каждый поставленный вопрос отдельно, ссылаясь на соответствующие нормы законодательства и подтверждающие документы. Обязательно укажите реквизиты требования и приложите его копию к вашим пояснениям.

Шаг 4: Подготовьтесь к встрече с инспектором. Если вас вызывают для предоставления пояснений, следует подготовиться к встрече. Продумайте свои ответы на возможные вопросы, подготовьте оригиналы и копии всех необходимых документов. При невозможности личного присутствия оформите нотариальную доверенность на представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). О чем может спросить инспектор: о том, как вы ведете деятельность, как принимаете оплату от покупателей, сотрудничаете с компаниями как исполнитель, как часто выполняете заказы, заключали ли договор с заказчиком и пр. Во время встречи будьте вежливы и настроены на конструктивный диалог.

Шаг 5: Соблюдайте сроки. Срок представления пояснений составляет 5 рабочих дней с даты получения требования — это закреплено п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ. Нарушение данного срока может повлечь привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ. Если вы понимаете, что предоставить пояснения в указанный срок не получится, лучше заранее направить в налоговый орган ходатайство о его продлении с указанием уважительных причин.

Предоставить налоговой запрошенные пояснения и документы – обязанность самозанятого. Если не выполнить требования, то можно столкнуться с правовыми последствиями.

Административная ответственность (ст. 126 НК РФ). Если налоговая не получит ответ в срок, то самозанятого могут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, который он не направил.

Блокировка счета (ст. 76 НК РФ). Налоговая вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках. К самозанятым такая мера применяется в крайних случаях, например, если систематически игнорировать запросы налоговых органов.

Доначисление налогов, пени и штрафы (ст. ст. 75, 129.13 НК РФ). Если нарушен порядок и сроки передачи информации в ФНС о произведенном расчете по полученному доходу или выявлена задолженность по уплате налога, то самозанятому придется не только погасить недоимку, но и уплатить пени. За неуплату или неполную уплату налога или нарушение порядка и сроков по передачи сведений о произведенном расчете предусмотрен штраф в размере 20% от суммы такого расчёта. Повторные нарушения в течение шести месяцев влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.

Уголовная ответственность (ст. ст. 171, 199 УК РФ, ст. 24 ГК РФ). Для физических лиц, включая ИП и самозанятых может наступить уголовная ответственность за незаконное предпринимательство и уклонение от уплаты налогов.

Также самозанятый гражданин отвечает по своим обязательствам всем личным имуществом), за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Мошенники активно используют тему налогов для атак на самозанятых граждан. Разберем известные сценарии, по которым могут действовать злоумышленники.

Звонки о "неучтенных доходах". Мошенники звонят самозанятым, представляясь сотрудниками налоговой службы, сообщают об обнаружении на банковском счете неучтенных доходов и заявляют о необходимости срочной сверки налоговых платежей. Когда жертва не находит упомянутый документ в приложении, где ведет деятельность, мошенники объясняют это «техническими неполадками» и просят сообщить код из СМС для восстановления работы сервисов. В результате злоумышленники получают доступ к личному кабинету на сайте Госуслуг, что позволяет им свободно действовать от имени самозанятого, например, оформлять кредиты.

Фишинговые письма о "блокировке статуса". Мошенники рассылают поддельные уведомления от имени налоговой службы о блокировке статуса самозанятого или необходимости срочной сверки данных. Ссылки ведут на фальшивые сайты, где похищаются личные данные и доступ к порталу Госуслуг.

Проверяйте источник информации. Настоящие требования от налоговой всегда поступают через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или приходят в заказном письме по месту регистрации.

Никогда не сообщайте личные данные. Налоговые органы никогда не запрашивают пароли, коды из СМС или финансовую информацию по телефону.

Перепроверяйте информацию. При получении подозрительного звонка или сообщения самостоятельно позвоните в налоговую инспекцию по номеру на официальном сайте ведомства. Написать в налоговую можно через Личный кабинет налогоплательщика или приложение «Мой налог».

Используйте только официальные каналы оплаты. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется только через мобильное приложение «Мой налог» или официальное банковское приложение.

Требование о предоставлении пояснений ФНС – стандартная процедура налогового администрирования и не всегда свидетельствует о нарушениях со стороны налогоплательщика. Главное – соблюдать сроки ответа на такие запросы, что позволит сократить риски применения санкций и проведения дополнительных контрольных мероприятий. При получении требования ваша задача – спокойно и аргументировано доказать свою добросовестность, опираясь на документы и нормы закона.

И помните: настоящая ФНС никогда не просит предоставить код из СМС или пароль от личного кабинета!