Что такое прогрессивная шкала НДФЛ

Любой доход должен облагаться налогом — это требование российского законодательства. Все граждане, получающие официальную зарплату, ежемесячно уплачивают подоходный налог. НДФЛ удерживается автоматически, его рассчитывает и перечисляет в бюджет работодатель.

Суть прогрессивной системы налогообложения в том, что к доходам налогоплательщиков применяются разные ставки. Работники с низкими доходами платят НДФЛ по минимальной ставке. Чем больше зарплата, тем выше ставка подоходного налога. Такой подход позволяет равномерно распределить налоговую нагрузку, снизить неравенство в доходах и увеличить поступления в бюджет.

До 2021 года в России действовала единая ставка НДФЛ. Все граждане независимо от размера дохода уплачивали в бюджет 13%. 1 января 2021 года вступил в силу закон о введении прогрессивной (двухступенчатой) шкалы налогообложения. Доходы свыше 5 млн рублей в год начали облагаться налогом по ставке 15%. Изменения коснулись не только зарплаты, но и прочих доходов: дивидендов, выручки от продажи ценных бумаг, купонных доходов по облигациям.

Рассмотрим на примере. В 2024 году зарплата сотрудника составила 6 млн рублей. Согласно закону, все, что свыше 5 млн рублей, облагается повышенным НДФЛ в размере 15%. То есть с суммы в 5 млн рублей с гражданина удержат 650 тыс. рублей в течение года (13% от 5 млн). С остатка в 1 млн рублей размер налога составит 150 тыс. рублей (15% от 1 млн).

С 2025 года в России начнет действовать пятиступенчатая шкала налогообложения. Ставка подоходного налога будет зависеть от размера дохода:

Есть нюанс: повышенная ставка будет действовать не ко всей сумме дохода, а только к той разнице, которая превышает пороговое значение. К примеру, общая зарплата сотрудника в 2025 году составит 8 млн рублей. Значит:

То есть если сотрудник получит за год 8 млн рублей, то по прогрессивной системе совокупная сумма НДФЛ составит 1,242 тыс. рублей.

Законом установлено несколько видов доходов, по которым продолжат действовать стандартные ставки налогообложения: 13% для суммы до 2,4 млн рублей и 15% для суммы дохода свыше 5 млн рублей. О чем идет речь:

Стандартные ставки НДФЛ также будут применяться к доходам, полученным в связи с участием в СВО. К этой категории налогоплательщиков относятся мобилизованные, добровольцы, контрактники.

Еще одна категория граждан, к которым будет применяться дифференцированная налоговая ставка, — это работники Крайнего Севера. С базовой зарплаты придется платить налог по новой пятиступенчатой шкале. А для всех региональных надбавок и коэффициентов будет действовать стандартная система налогообложения (13 и 15%). То есть с отдельных частей дохода налог будет удерживаться в разном размере.

Некоторые граждане получают зарплату из нескольких источников (к примеру, совмещают две или три работы). При расчете налогооблагаемой базы размер дохода на каждом месте работы не имеет значения — учитывается совокупный доход. Не исключено, что у налогоплательщика на каждой должности небольшая зарплата, и он платит с нее налог по ставке 13%. Но по окончании налогового периода может выясниться, что совокупный доход превышает установленный порог прогрессивной шкалы. Тогда ФНС обяжет гражданина доплатить НДФЛ в соответствии с размером полученного дохода.

В Налоговом кодексе РФ прописаны правила, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым сэкономить на налогах. Речь идет о налоговых вычетах. Каждый гражданин, который уплачивает с дохода НДФЛ, может получить стандартный, имущественный, инвестиционный или социальный налоговый вычет. 

1 января 2025 года вступят в силу новые правила, касающиеся стандартных налоговых вычетов на детей. Величина налогового вычета на второго ребенка увеличится с 1,4 до 2,8 тыс. рублей. Вычет на третьего ребенка и последующих детей тоже вырастет с нынешних 3 тыс. до 6 тыс. рублей. На детей-инвалидов в возрасте до 18 лет сумма налогового вычета составит 12 тыс. рублей (сейчас показатель находится на отметке 6 тыс. рублей).

Кроме того, увеличится денежный порог, в пределах которого налогоплательщики получают стандартный вычет на детей. Сейчас действуют следующие правила: как только совокупный доход работника достигает отметки 350 тыс. рублей, то вычет перестают предоставлять. В 2025 году порог поднимется до 450 тыс. рублей.

В 2025 году в России появится еще один стандартный налоговый вычет для тех граждан, которые выполнили нормативы ГТО. Лица, награжденные знаком отличия ГТО или подтвердившие этот знак, могут получить вычет в размере 18 тыс. рублей. Главное условие — пройти диспансеризацию в этом же году.

В 2026 году в России появится так называемый НДФЛ-кешбэк. Некоторые семьи с детьми смогут получить компенсацию за уплаченный в бюджет налог. Максимальная сумма к возврату — 7% из 13% удержанного подоходного налога. Условия для предоставления НДФЛ-кешбэка:

К примеру, в 2025 году среднедушевой прожиточный минимум в Москве будет находиться на отметке 23 908 рублей. Если бы правила предоставления кешбэка уже вступили в силу, то на компенсацию налога могли рассчитывать семьи, в которых среднедушевой доход составляет 35 862 рубля. То есть им вернули бы 7% из уплаченных 13% НДФЛ. Фактически ставка подоходного налога составила бы 6%.

Кешбэк будет находиться в компетенции СФР. Социальный фонд произведет расчеты на основе суммы уплаченного НДФЛ. Также будет учитываться движимое и недвижимое имущество, принадлежащее семье. Чтобы получить компенсацию, налогоплательщику нужно будет подать заявление в Социальный фонд лично или через Госуслуги. Клиентам ВТБ обратиться в СФР будет еще проще. Через приложение ВТБ Онлайн можно быстро зарегистрироваться или подтвердить учетную запись на портале "Госуслуги". Впервые обратиться за кешбэком можно будет с 1 июня по 1 октября 2026 года.

Прогрессивная шкала налогообложения позволит:

Что касается минусов, то прогрессивные ставки налогообложения могут снизить мотивацию у высокооплачиваемых специалистов. Не исключено, что бизнес и граждане, которые зарабатывают много, попытаются найти способы для уменьшения налоговой нагрузки. Это могут быть серые зарплаты или дробление бизнеса на небольшие компании.

В 2025 году в России начнет действовать прогрессивная пятиступенчатая шкала налогообложения. НДФЛ с зарплаты, выигрышей в азартных играх и лотереях составит от 13 до 22% (в зависимости от суммы дохода). По ряду доходов налоговые ставки останутся прежними: 13 и 15%. Изменения в системе налогов также коснутся стандартных вычетов. Граждане с детьми получат больше налоговых послаблений. Дополнительный налоговый вычет появится для тех граждан, которые сдали нормативы ГТО.