Материальная выгода

Что такое материальная выгода?
Когда удерживается налог на материальную выгоду?
Как влияет материальная выгода на налоговую базу при продаже?
Сальдируется ли доход по материальной выгоде с убытками?

Что такое материальная выгода?

С 1 января 2024 года в силу вступили изменения налогового законодательства (ст. 212 НК РФ), предусматривающие налогообложение материальной выгоды при приобретении ценных бумаг по цене ниже рыночной (ранее расчет мат.выгоды был приостановлен на несколько налоговых периодов).

Это возможно в следующих сценариях:

приобретение заблокированных иностранных бумаг вне биржи;
покупка ценных бумаг в нерабочие биржевые дни (выходные, праздники);
участие в первичном/вторичном размещении, если биржевая цена в день сделки превышает цену приобретения (исключение — ОФЗ и муниципальные бумаги);
покупка ЗПИФ вне биржи по цене ниже расчётной стоимости;
корпоративные действия (например, обмен депозитарных расписок на акции)

Для резидентов РФ ставка составляет 13 % или 15 % (в зависимости от общего годового дохода) и применяется к разнице между минимальной рыночной ценой на бирже в день покупки и фактической ценой приобретения.

Как определяется рыночная цена? Для биржевых бумаг — это минимальная цена сделки на организованном рынке в день покупки. Пример: приобретена АДР )вне биржи за 2 500 ₽/шт., тогда как минимальная биржевая цена в этот день составила 3 100 ₽. Материальная выгода: 3 100 − 2 500 = 600 ₽. НДФЛ: 600 × 13 % (или 15 %) = 78 (или 90) ₽.

Для небиржевых бумаг — расчётная цена с учётом допустимых колебаний. При двойной листинговой площадке (российская и зарубежная биржа) — берётся наименьшая из рыночных цен. Важный нюанс: в налоговом учёте затраты на покупку корректируются до рыночного уровня.

Последствия при продаже:

Цена выросла — налог начисляется на разницу между рыночной ценой продажи и скорректированной стоимостью приобретения.
Цена упала — налог на материальную выгоду сохраняется, но убыток может уменьшить налогооблагаемую базу по другим ценным бумагам.

Когда удерживается налог на материальную выгоду?

Налог рассчитывается при покупке, и удерживается в следующих случаях:

при выводе средств с брокерского счёта.
по итогам календарного года.
в момент закрытия брокерского счёта.

Как влияет материальная выгода на налоговую базу при продаже?

Материальная выгода уменьшает налогооблагаемую базу при продаже бумаги, но только при соблюдении трёх условий:

Налог на материальную выгоду удержан (не просто рассчитан).
Продана та же бумага, по которой был удержан налог.
Перерасчёт производится по итогам года.

Пример: Покупка: 1 000 ₽ (рыночная цена 1 400 ₽). Материальная выгода: 400 ₽; налог: 400 × 13 % = 52 ₽. Продажа: 2 000 ₽. Итоговый финансовый результат: 2 000 − 1 000 − 400 = 600 ₽. Налог с продажи: 600 × 13 % = 78 ₽. Общая налоговая нагрузка: 52 + 78 = 130 ₽.

Сальдируется ли доход по материальной выгоде с убытками?

Доход по материальной выгоде (код 2640) не взаимозачитывается с убытками по обращающимся и необращающимся бумагам (коды 1530 и 1531).

Банк ВТБ (ПАО) (Банк ВТБ). Генеральная лицензия Банка России № 1000. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 040—06492—100000, выдана: 25.03.2003 г. Сведения о Банке ВТБ внесены в единый реестр инвестиционных советников решением Банка России от 24.12.2018. Банк ВТБ является членом Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР) по виду профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг: инвестиционное консультирование. Подробнее.

Информация о финансовых инструментах (информационный документ) по ссылке