Рейтинг@Mail.ru Сайт ВТБ В начало
 
  В номере

№ 5 (11) 2007

| Корпоративные СМИ ВТБ


Стратегия

Сложности перевода
Банки призваны ввести в России новые стандарты

ТРИ ГОДА РОССИЙСКИЕ БАНКИ В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ГОТОВЯТ ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ. НО ЕСЛИ КРУПНЫМ КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ МСФО ПОМОГАЕТ ИНТЕГРИРОВАТЬСЯ В МИРОВУЮ ЭКОНОМИКУ, ТО БАНКИ РАНГОМ ПОНИЖЕ ДО СИХ ПОР ОТНОСЯТСЯ К ТРЕБОВАНИЮ ЦБ КАК К ДОКУЧЛИВОЙ ОБЯЗАННОСТИ.

Все это время банковские форумы пестрят обвинениями в адрес Центрального банка в навязывании требований формировать отчетность МСФО (международная финансовая отчетность). Вопрос же, кто будет заниматься подготовкой данной документации, для многих банкиров все еще остается открытым. Если переучивать бухгалтеров, то за чей счет?

Подобные разговоры отнюдь не праздны: именно банковскому сообществу первому довелось испытать трудности перевода финансовой отчетности на новые рельсы и озвучить возникшие вопросы, обозначив проблемы.

Формировать бухгалтерскую отчетность по международным стандартам (МСФО) отечественные финансовые институты обязал Центральный банк соответствующим распоряжением от 25 декабря 2003 года (N 1363-У). Предполагалось, что нововведение позволит повысить эффективность банковского надзора, реализовать принципы «Базель II» («Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: уточненные подходы»), а также в целом укрепить устойчивость банков и банковских систем, усовершенствовать внутренний контроль и аудит. Финансовые власти страны решили, что на банковской системе можно апробировать процесс внедрения в России новых стандартов. И вслед за банками готовить отчетность по МСФО начнут предприятия всех отраслей экономики.

Однако, как выяснилось, нововведения имеют немало подводных камней. Первая проблема, с которой пришлось столкнуться банкирам, оказалась кадровой. «Стандарты МСФО и РСБУ (Российские стандарты бухгалтерской отчетности) отличаются по сути: МСФО — стандарт экономистов-финансистов, можно сказать, аналитический. Его структура и система терминов основаны на устоявшейся за рубежом финансовой терминологии и экономических понятиях. Все это подкрепляется мотивированными суждениями. В основе РСБУ лежит российский бухгалтерский учет, и формируют данную отчетность специалисты, далекие от экономики и экономико-финансовой теории — бухгалтера», — объясняет гендиректор Национального рейтингового агентства (НРА) Виктор Четвериков.

Решить эту проблему кардинально вряд ли возможно даже путем целенаправленной переподготовки бухгалтеров. Дело не только в необходимости обучить кадры определенному набору навыков: сложность, по мнению банкиров, заключается в самом менталитете российского бухгалтера. Международные стандарты финансовой отчетности дают специалисту возможность выбирать между несколькими вариантами, руководствуясь суждениями, которые носят рекомендательный характер. В то время как РСБУ базируются на строгих инструкциях. И быстро перейти от строгого следования набору догматических указаний к принятию самостоятельных решений нелегко.

Не случайно специалистов-практиков в области МСФО в банках не хватает. Носителями знаний и навыков являются только те сотрудники, которые имеют международную профессиональную квалификацию АССА (Assotianion of Chartered Certified Accountants) или американский сертификат СРА (Certified Public Accountant), а услуги таких работников стоят недешево. Для преодоления кадрового дефицита ЦБ недавно объявил о проведении бесплатного обучения в рамках программы Tacis для своих сотрудников и представителей других банков. Однако пока средние и мелкие кредитные организации вынуждены приглашать для составления отчетности специалистов аудиторских и консалтинговых компаний.

Аутсорсинг обходится дешевле, чем содержание отдельного подразделения, однако он не всегда удобен, поскольку для аудита этой же отчетности банки вынуждены обращаться к другому аудитору во избежание конфликта интересов.

Но даже решившихся на аутсорсинг банкиров ожидает порой разочарование: профессионализм аудиторов зачастую вызывает сомнение. «К сожалению, в настоящее время говорить о существовании унифицированного подхода к полноценному образованию для аудиторов кредитных организаций в РФ преждевременно. Ни профильное высшее образование, ни обучение и сдача квалификационного экзамена на аттестат аудитора (регулируется Министерством финансов РФ), ни даже получение международной профессиональной квалификации не решают задачи подготовки банковских аудиторов, — подчеркивает партнер компании PricewaterhouseCoopers Елизавета Филиппова. — Постоянно растущие содержательные требования со стороны кредитных организаций, изменения в законодательной базе, введение в действие новых стандартов МСФО, а также ожидаемое внедрение рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору (»Базель II«) обусловливают постоянный рост требований к опыту и квалификации аудиторов».

Подвижные стандарты

Вторая проблема, с которой столкнулись банки в процессе адаптации к МСФО, — носит технический характер. Международные стандарты отчетности со временем меняются, совсем недавно процесс внесения корректив носил лавинообразный характер. Сегодня наблюдается попытка систематизировать его. Необходимость ориентироваться в изменениях наряду с потребностью обрабатывать огромный объем информации поставили перед банками задачу по внедрению автоматизированных систем, своего рода финансовых хранилищ данных. «Эти ИT-системы достаточно дорогие, они стоят порядка $1 млн, — говорит Алексей Терехов, вице-президент по вопросам аудиторских и консультационных услуг финансовым институтам компании ФБК. — Далеко не каждой организации такие расходы по карману».

Третья проблема — загруженность банковских подразделений, готовящих отчетность. Это неизбежно в условиях, когда каждый банк должен проходить ежегодно как минимум два обязательных аудита финансовой отчетности — по национальным стандартам и МСФО. Помимо этого кредитные организации готовят налоговую отчетность и массу иных документов: отчеты для ФСФР, Агентства по страхованию вкладов, статистических служб и т.д. «Бухгалтерия сегодня — самое большое подразделение в банках. Причем данный департамент не приносит прибыли — и все это на фоне снижения банковской доходности», — сокрушается один из финансистов.

И, наконец, дополнительная трудность при переходе на новые стандарты отчетности — отсутствие заинтересованности в ней у большей части банковского сообщества. «Многие банки относятся к требованию ЦБ как к докучливой необходимости и не всегда готовят документы в нужном объеме», — делится Алексей Терехов.

«Если говорить о внутренних проблемах банков, то прежде всего следует отметить то, что руководство кредитных организаций уделяет недостаточное внимание вопросам качества представления и раскрытия информации в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, а также введению в действие новых стандартов или изменений к ним, — соглашается представитель одной из аудиторских компаний. — Характерным примером является бездействие многих банков по внедрению требований МСФО (IFRS) 7 „Финансовые инструменты: раскрытие информации“, которое вступило в действие 1 января 2007 года. В финансовой отчетности за 2007 год необходимо представить не только данные за этот год, но и сравнительные показатели за 2006 год. Согласно МСФО (IFRS) 7 организации должны предоставлять информацию, позволяющую оценивать влияние финансовых инструментов на финансовое положение и результаты их деятельности, а также характер и степень рисков, связанных с финансовыми инструментами, и описание способов управления данными рисками. При этом вновь предъявленные требования устанавливают настолько высокую планку, что для их соблюдения практически всем банкам потребуется существенно доработать свои информационные системы и пересмотреть процедуры составления отчетности».

Эксперты единогласно утверждают: в настоящее время большинство финансовых институтов не готовы к раскрытию информации в соответствии с МСФО (IFRS) 7 и внедрению нового стандарта в полном объеме. «И если наши западные коллеги дискутируют о том, какие аудиторские процедуры нужно применять для проверки соответствующей информации, раскрываемой в финансовой отчетности по МСФО банков-клиентов, то нам приходится обсуждать с клиентами возможные оговорки в аудиторском заключении в связи с неготовностью кредитных организаций к соблюдению требований нового стандарта», — сетуют аудиторы.

«Единый проездной»

Все эти трудности заставляют некоторых банкиров рассматривать отчетность по МСФО как бессмысленную для бизнеса и при этом трудозатратную процедуру: выполнять ее нужно, но использовать в текущей работе невозможно.

Вместе с тем крупные кредитные организации придерживаются другой точки зрения, осознав потребность общаться с международным сообществом на одном языке. Развитие бизнеса, которое сопровождается возрастанием значимости международной интеграции в сфере экономики, предъявляет определенные требования к единообразию и прозрачности применяемых в разных странах принципов формирования показателей финансовой отчетности. Логика финансистов следующая: хотите привлекать средства на международном рынке капитала и быть интересными для инвесторов, тогда демонстрируйте транспарентность и готовность играть по правилам, принятым на международных рынках. «Крупные банки живут по законам глобализации экономик, — утверждает Алексей Терехов из ФБК. — Они ощущают себя частью глобального рынка, куда МСФО является пропуском».

К слову, постепенно российские банки все шире начинают использовать «возможности» международных стандартов. Ведь в основном различие между двумя видами отчетности объясняется тем, что в западной консолидируются операции самого банка и его дочерних и аффилированных компаний, благодаря чему в МСФО российские банки часто выглядят более крупными и более капитализированными.

Именно поэтому еще до того, как отчетность по МСФО стала обязательной, крупные организации самостоятельно освоили новый подход. Большинство специалистов прошли обучение не только в российских центрах, но имеют также международные сертификаты. Такие банки активно используют отчетность при заключении договоров, считая, что сам факт проведения аудита по международным стандартам делает организацию более продвинутой как в глазах российских клиентов, так и зарубежных партнеров.

Сегодня в целом ситуация на рынке изменилась: в последние три года финансовые институты активизировали переход на МСФО, наблюдается также рост их информационной открытости. Если раньше отчетность по международным стандартам считалась у кредитных организаций чуть ли не коммерческой тайной и предоставлялась со значительными ограничениями, то теперь она зачастую публикуется в открытом доступе и в полном объеме. За три года исчезли опасения, что в отчетности по МСФО показатели банка могут оказаться менее привлекательными, чем по российским стандартам. Пришло понимание, что при определении и капитала, и прибыли международные стандарты порой даже более либеральны, чем требования ЦБ РФ.

Таким образом, если следование российским стандартам обосновано исключительно требованиями законодательных и нормативных актов РФ, то ведение бухгалтерского учета в соответствии с западными стандартами делает финансовые данные более прозрачными, облегчает проведение аудита, выход на международный рынок, привлечение иностранных инвесторов, а также контроль за деятельностью компании со стороны уже имеющихся инвесторов.

В скором времени Банк России предполагает повысить ответственность банкиров и ввести пруденциальные нормы в отношении кредитных организаций, предоставляющих неполную, неточную или содержащую искажения финансовую отчетность по международным стандартам. По словам аудиторов, в обозримом будущем ЦБ будет рассматривать международную отчетность российских банков в качестве основной, так как она дает более полное представление о реальном и перспективном финансовом состоянии кредитной организации, нежели РСБУ.

Банкиры понимают: МСФО становится нормой жизни, и обратной дороги уже нет. «Нам даны новые правила игры, и мы учимся по ним жить. Переход на МСФО — это один, но очень серьезный, качественный шаг в сторону повышения прозрачности банковского сектора и инвестиционной привлекательности российской экономики в целом, — рассуждает руководитель среднего банка. — Упорядочение всего банковского сектора позволит ему стать стабильной базой и локомотивом для развития других сегментов экономики страны».

ТЕКСТ СВЕТЛАНА ФЕДОСЕЕВА

Александр Данилов,
директор группы финансовых организаций, международное рейтинговое агентство Fitch Ratings

«МСФО зачастую является необходимым условием для привлечения западного финансирования»

- Какие банки и банковские группы заинтересованы в соответствии с требованием ЦБ предоставлять отчетность по МСФО? Как кредитные организации справляются с этим обязательством?
- Многие крупные российские финансовые институты (большинство из топ-100) начали готовить отчетность по международным стандартам еще до того, как ЦБ выпустил соответствующую инструкцию. Большинство из них используют МСФО, и лишь в редких случаях встречается US GAAP, а сама отчетность, как правило, аудирована одной из компаний «большой четверки». Важной причиной для такого шага стало стремление банков диверсифицировать свои пассивы путем выхода на международные рынки капитала, ведь наличие отчетности по МСФО зачастую является необходимым условием для привлечения западного финансирования. В этой связи для крупных банков требование ЦБ стало лишь констатацией уже свершившегося факта. В то время как для большинства мелких кредитных организаций это обязательство представляет определенные трудности с операционной точки зрения, а также влечет за собой дополнительные расходы, хотя и не очень существенные с учетом размера и ограниченного круга совершаемых операций.
Довольно часто годовая международная отчетность предоставляется со значительной задержкой, обычно по прошествии четырех или более месяцев после отчетной даты, что с учетом существующих темпов роста банковского сектора существенно снижает ее актуальность. Некоторые кредитные организации выпускают полугодовую, а иногда и квартальную отчетность по международным стандартам, однако, к сожалению, они пока в меньшинстве.

- Насколько различаются подходы в оценке по РСБУ и МСФО? Сколько видов отчетности готовят банки?
- Имеют значение не только принципы оценки, хотя и здесь на сегодняшний день довольно много различий: кассовый метод против метода начисления по МСФО, различия в учете финансовых инструментов, разные подходы к расчету резервов и отражения просроченных кредитов. Принципиальна также степень раскрытия информации. Российская отчетность достаточно трудно читаема и неинформативна для стороннего пользователя, МСФО же предоставляет существенно более высокий уровень детализации информации и удобный формат подачи.
На сегодняшний день главной для предоставления в ЦБ и расчета обязательных нормативов является российская неконсолидированная отчетность. Она готовится и сдается ежемесячно, а основные формы находятся в свободном доступе на официальном сайте ЦБ, правда, нужно признать, что они довольно трудны для восприятия. Более приемлемый для сторонних пользователей вариант публикуется в квартальные даты. В дополнение банковские холдинги ежеквартально готовят консолидированную российскую отчетность согласно нормативам ЦБ, а также предоставляют расчет большинства обязательных нормативов на ее основе. Тем не менее, из-за того, что правила консолидации менее строги, чем МСФО, у банков есть возможность существенно влиять на результат, а тем самым и на нормативы. Наконец, с конца 2004 года финансовые институты должны на годичной основе предоставлять в ЦБ отчетность, составленную по стандартам, приближенным к МСФО. Однако принципы составления такой отчетности не всегда точно соответствуют международным стандартам, а банки зачастую не консолидируют все контролируемые компании. И даже тот факт, что такая отчетность должна быть заверена аудитором, не гарантирует точности и полноты отражения операций, ведь в роли последнего может выступать небольшая российская компания с ограниченным опытом работы в этой области.

- Зачем ЦБ, банковской системе, инвесторам и аналитикам такая отчетность? Почему именно банки первыми перешли на отчетность по МСФО?
- Более высокая степень раскрытия информации, понятные и принятые во всем мире принципы составления делают международную отчетность универсальным инструментом, востребованным всеми категориями пользователей — от регулятора до финансовых аналитиков, да и самих акционеров. Не секрет, что в части консолидации контролируемых активов, отражения операций со связанными сторонами, раскрытия информации о качестве кредитного портфеля международная отчетность дает более полное отражение финансового состояния банка, хотя, конечно, и здесь есть свои ограничения.
Главное, на мой взгляд, объяснение тому, что именно с банковского сектора началось внедрение МСФО, заключается в ключевой роли, какую банки играют в экономической жизни страны, а также факт наличия у них огромного числа контрагентов — как клиентов, так и инвесторов, включая частных вкладчиков, чьи интересы должны быть соответствующим образом защищены. К сожалению, на сегодняшний момент ЦБ не использует международную отчетность для мониторинга соблюдения обязательных коэффициентов, что, безусловно, способствовало бы усилению банковской дисциплины и стабильности сектора.
На самом деле переход на МСФО еще не осуществлен. Исходя из требования ЦБ, банки лишь должны готовить такую отчетность по результатам года, в то время как первичный учет в течение этого времени осуществляется по российским стандартам с последующей перекладкой в МСФО. И лишь немногие кредитные организации ведут параллельный учет по российским и западным стандартам.


Оксана Глущенко,
директор департамента по работе с финансовыми институтами SAP в странах СНГ

«МСФО — это стандарт, который лежит в основе бизнеса»

«МСФО не усложняет работу банка. Скорее напротив, наличие такого инструмента облегчает систему управления.
В предоставлении отчетности по международным стандартам заинтересованы в первую очередь те банковские структуры и холдинги, которые стремятся стать прозрачными и открытыми, повысить свою капитализацию, в том числе и путем привлечения западных инвесторов.
Здесь важно не столько количество предоставляемых кредитной организацией отчетностей, сколько — обладает ли структура необходимыми системами, способными в оперативном режиме производить различные виды отчетности, между которыми не было бы существенных расхождений. Если обладает, значит, банк строит свой бизнес по модели, где первична регистрация бизнес-операций, контрактов, сделок, взаимоотношений с клиентами. МСФО — это стандарт, который лежит в основе бизнеса, принятого в современном мире».


Связь с миром

Международная координация учета ведется уже более 90 лет. Начало ей положено в 1904 году, когда в Сент-Луисе (США) прошел первый конгресс бухгалтеров. Намного позже в Сиднее на конгрессе 1972 года был создан Международный координационный комитет по развитию бухгалтерской профессии, просуществовавший до 1977 года, после чего в Мюнхене было объявлено о его преобразовании в Международную федерацию бухгалтеров, в которой представлено более 80 стран. Одним из основных событий того времени в области организации учета явилось создание Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).
В СССР до 1986 года существовала жесткая административная система бухгалтерского учета, по понятным причинам не удовлетворявшая зарубежных менеджеров, аудиторов, финансистов. Однако формирование рыночной экономики в России, которое сопровождалось возникновением различных форм хозяйствования и интеграцией страны в мировое сообщество, потребовало кардинальных изменений в управлении, перестройки системы организации, методологии и функционирования учета. Таким образом, возникла необходимость в проведении реформ в сфере бухгалтерского учета. Поэтому в 1998 году постановлением правительства была принята Программа реформирования бухгалтерского учета, которая действует и в настоящее время.
Приказом Минфина РФ от 1.07.2004 одобрена Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, определившая этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе. Для первого этапа (2004 — 2007 годы) предусмотрено утверждение основного комплекса российских стандартов индивидуальной финансовой отчетности общественно значимых субъектов. Второй этап (2008 — 2010 годы) предполагает переход на МСФО и составление консолидированной финансовой отчетности всех хозяйствующих субъектов.

Российские аудиторские компании на рынке аудита банков по итогам 2006 года

Название фирмы

Выручка от оказания услуг по аудиту банков, тыс. руб.

Доля аудита банков в общем объеме выручки от оказания аудиторских услуг,%

1 BKR-Интерком-Аудит 138 342 17
2 ФБК 63 562 12
3 Развитие бизнес-систем 46 578 19
4 Руфаудит Альянс (JPA International) 28 222 6
5 МООР Стивенс БалЭН 27 016 14
6 Росэкспертиза (MRI) 26 261 3
7 Финэкспертиза 19 190 4
8 Листик и партнеры 11 134 35
9 Нобл Компани 9581 100
10 АБТ 8300 86

 

Добавить комментарий

Имя: *
Фамилия: *
E-mail: *
Текст: *
Введите код: *


21 октября 2016

ВТБ снижает ставки по ипотечным кредитам

20 октября 2016

ВТБ снижает ставки по кредитам для компаний малого и среднего бизнеса в рамках программы Корпорации МСП